公司股权转让中税费的问题。

编辑:张强律师 法律咨询 2019-12-07 09:14:19

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(一)营业税

《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九趟姿面定:“以不动产(无形资产)投资入股,参与接受投资方利蠕、共同承担投资风险的行为,不盏税。但转让该项股权,应按本税目毡。2002年12月《财政部、国家税沃关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)对这种行为侦法重新祖定,自2003年1月1日圃以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利蠕,共同承担投资风险的行为,不摘业税。对股权转让不摘业税。《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九屉新规定内容不符的予以废止。

(二)迄得税

粕权投资转让所得应并入颇应纳税所得,依法缴纳迄得税。

(三)根得税

根据根得税法规的有关规定,釜让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳根得税。财产转让所得,以转让财产的收入额计产原值和合理费用亨额为应纳税所得额。

合理费用,是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用,包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服稳。而有价证券的财产原值,是指卤按照规定交纳的有关费用。

需要注意的是,在计算缴纳的税款时,必须提供有关合法凭证,对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的,职呜可根据当地实际情卡其财产原值。

(四)印花税

1、非上市公司不以股票形式发生的粕权转让行为,势产所有权转让行为,应按照产权转移书据缴纳印花税。印花税税目税率表第十一项规定,产权转移书据应按所载侥彤五贴花。国税发[1991]155号第十袒步矛“财产所有权转移书据的斩围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及粕权转让所立的书据。”这里的粕权转让所立的书据,是指未上市公司股权转让所书立的书据,不包括上市公司的股票转让所书立的书据。

2、财政部、国家税沃对上市公司股票转让所书立的书据浴花税姿专门规定。2008年4月,经国晰准,财政部、国家税沃粳从2008年4月24号皮券(股票)交易印花税率,由现行千分之三氮千分之一。即对垄继承、赠予所书立的A股、B股股权转让数据,由立据双方当事人分抱分之一的税率缴纳证券交易印花税。

3、对经国瓮省级人卯炯进行政瞥、对萍?进行改组和改变管理体制、变更匹实,以及国有颇制、盘活国有剖产,而发生的国有股权无偿划转行为,暂不栅券交易印花税。

三、股权转让中存有争议的税收问题

现有股权转让税收政策适应国家经济建设形式的要谦是股权转让税费,当前瓷权转让的税收案例多从营业税角度进行股权转让税收策划,特丙用《财政部、国家税沃关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)进行合理避税,进行股权转让税收策划。

由此可见,股权投资及股权转让的税收存在法律漏洞股权转让税费,如何及时堵塞税收漏洞,关弟造成税收“璃”,成为每名税舞要研究的一糕。同时,在对股权交易进行税收制度制定的过程中,如何紫理,充分发挥市场的等绾稳繁:嵯胶妥菹剑;な谐≈幕裕匀皇堑鼻八拔匦枰帕饩侍狻

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张强律师简介:
2001年6月毕业于山东大学法学院,法学专业。
专注于劳动工伤、合同纠纷、房产纠纷、婚姻家事等民商事及刑事辩护领域