增值税计税依据

编辑:张强律师 法律新闻 2020-11-01 13:00:31

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专题 3 增值税一般纳税人应纳税额计算 一、 销售业务——确定销项税额 销项税额=销售额×税率 注意纳税义务发生时间!!价款(判定是否含税) 1. 销售额的基本规定价外费用(只要是因为销售获得的增值税计税依据, 注意价税分离) 另外要注意不作为计税销售的项目: 收取的销项税额、 代收的消费税、 车辆购置税、 代收的保险费、 车辆牌照费、 符合条件的代有关行政管理部门收取的费用、 从政府财政专户取得的发电补贴。 折扣折让方式 性质 计税销售额 折扣销售 促销 差额计税 销售折让、 销货退回 维护商誉 差额计税(注意: 1、 是在退回的当期; 2、 与发票的联系, 红票的开具) 实物折扣 促销 合计计税 正品销售额+赠品销售额 混合销售 促销 货物销售额+非应税劳务收入额 销售折扣 融资 全额计税(注意新货按全额计税, 旧货的价格不可扣减, 金银首饰除外, 同时旧货的进项不能抵扣) 以旧换新 促销 还本销售 融资 以物易物 既卖又买 销项税额——全额计税 进项税额——符合条件的抵扣 二、 购进业务——确定进项税 准予抵扣的进项税额情况表 类型 抵扣凭证 抵扣金额 凭票扣税 增值税专用发票 发票上列示的税额 海关进口增值税专用缴款书 发票上列示的税额 计算扣税 农产品收购发票或销售发票(从农民或小规模购入, 从其它购入的凭票) 买价×13% 运输费用(仅含建设基金、 不含其它) ,国际货运发票和货运定额发票不可扣 运输费用×7% 提示: 1、 当需要做进项税转出时, 凭票抵扣和计算抵扣的转出有区别。

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凭票抵扣的,直接按照账面价值乘以适用的税率转出; 计算抵扣的则要先还原再乘税率。 2、 运费的抵扣与货物相连。 2.不得抵扣的进项税额增值税计税依据, 计入成本 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (1) 用于非增值税应税项目、 免税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (2) 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(因管理不善被盗、 丢失、 损毁); (3) 非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; (4) 国务院财政、 税务主管部门规定的纳税人自用消费品(摩托、 游艇、 小车); (5) 上述第 1 项至第 4 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。三、 其他业务 (一) 视同销售, 计算销项和进项 1. 八种视同销售 ①将货物交付其他单位或者个人代销; ②销售代销货物; ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人, 将货物从一个机构移送至其他机构用于销售, 但相关机构设在同一县(市) 的除外; ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目; ⑤将自产、 委托加工的货物用于集体...

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张强律师简介:
2001年6月毕业于山东大学法学院,法学专业。
专注于劳动工伤、合同纠纷、房产纠纷、婚姻家事等民商事及刑事辩护领域